Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля 2018

Закрыть ... [X]

См. Окончание ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ И СДАЧА ЕГО В АРЕНДУ (В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ) Вопрос: Следует ли начислять амортизацию по автомобилю, принадлежащему работнику организации, если автомобиль используется работником в служебных целях либо сдан организации в аренду? Ответ: В соответствии с п.12 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, в редакции постановления Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ от 30.03.2004 № 87/55/33/5 (далее - Инструкция № 87/55/33/5), объектами начисления амортизации являются основные средства, числящиеся на балансе организации, а также основные средства, предоставляемые организацией во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, учитываемого в качестве доходных вложений. Автомобиль работника ни при использовании его работником в служебных целях, ни при сдаче в аренду на балансе организации не числится, поскольку не является собственностью организации. Поэтому амортизация по автомобилю, используемому работником в служебных целях либо сданному им организации в аренду, не начисляется. Статьей 106 Трудового кодекса РБ установлено, что работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Размер такой компенсации по договоренности сторон может быть установлен в размере суммы амортизационных отчислений, рассчитанных в соответствии с законодательством. Вопрос: Как и на основании каких документов следует определять размер компенсации, если он установлен в размере суммы амортизационных отчислений? Ответ: Порядок определения нормативного срока службы основных средств, бывших в эксплуатации, установлен п.20 Инструкции № 87/55/33/5, согласно которому нормативный срок службы объектов основных средств, в т.ч. ранее находившихся в эксплуатации, определяется при приобретении каждым балансодержателем или собственником с даты принятия их на учет при вводе в эксплуатацию. По объектам, ранее находившимся в эксплуатации, комиссия вправе понижать нормативные сроки службы вдвое, но не ниже чем до 3 лет - по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам и до 2 лет - по другим объектам основных средств. Заново определяемый нормативный срок службы устанавливается исходя из технического состояния, потребительских свойств объекта основных средств. Нормативные сроки службы основных средств установлены Временным республиканским классификатором основных средств и нормативными сроками их службы, утвержденными постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186. По основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, срок их полезного использования устанавливается комиссией по проведению амортизационной политики в соответствии с приложением 3 к Инструкции № 87/55/33/5. Согласно п.5 этого приложения для транспортных средств срок полезного использования установлен в диапазоне от 0,5 до 1,5 нормативного срока службы. Пунктом 23 Инструкции № 87/55/33/5 определено, что при установлении срока полезного использования объекта основных средств, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются: ожидаемый физический износ, зависящий от условий производства: режима эксплуатации (количества смен), естественных условий, влияния агрессивной среды, системы проведения ремонтов; моральный износ в результате удешевления стоимости или повышения производительности вновь вводимых аналогичных объектов основных средств; нормативно-правовые и другие ограничения в использовании объекта (например, срок лизинга, иного возмездного и безвозмездного пользования). Решение принимается комиссией исходя из указанных условий, потребностей воспроизводства, сложившейся ценовой конкурентоспособности и условий реализации товаров, продукции, работ, услуг. Таким образом, комиссия вправе установить нормативный срок службы автомобиля, бывшего в эксплуатации, в диапазоне от 2 до 7 лет. Предположим, что комиссия установила нормативный срок службы автомобиля 4 года, соответственно срок его полезного использования может находиться в диапазоне от 2 до 6 лет. Комиссией может быть определен любой срок полезного использования автомобиля в пределах рассчитанного диапазона. Согласно п.26 Инструкции № 87/55/33/5 комиссия вправе производить пересмотр нормативных сроков службы и (или) сроков полезного использования основных средств с обязательным отражением в учетной политике возможности пересмотра в случаях завершения модернизации; реконструкции; частичной ликвидации; дооборудования; достройки; проведенного технического диагностирования с соответствующим освидетельствованием организациями, имеющими в соответствии с законодательством специальное разрешение (лицензию), оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ; в случаях проведения переоценки методом прямой оценки с привлечением оценщика, а также в случаях, перечисленных в пп.27, 47 и 48 Инструкции № 87/55/33/5. Пересмотр нормативных сроков службы и (или) сроков полезного использования нематериальных активов комиссия вправе производить при условии возобновления или продления срока их функционирования в соответствии с установленными в Инструкции № 87/55/33/5 правилами. Согласно п.8 Инструкции № 87/55/33/5 амортизируемая стоимость - стоимость, от величины которой рассчитываются амортизационные отчисления. Величина недоамортизированной стоимости представляет собой разницу стоимости, по которой эти объекты (бывшие и не бывшие в эксплуатации) числятся в бухгалтерском учете, с учетом ее изменений и величины накопленной амортизации. В изложенной в вопросе ситуации организация будет использовать в служебных целях автомобиль, бывший в эксплуатации, поэтому она вправе при определении суммы компенсации воспользоваться всеми приведенными выше нормами Инструкции № 87/55/33/5. Для этого комиссия по проведению амортизационной политики предприятия при заключении договора об использовании автомобиля работника в служебных целях должна определить как нормативный срок службы данного автомобиля, так и срок его полезного использования. Договоры на использование автомобиля в служебных целях могут заключаться на различный срок, а следовательно, срок полезного использования можно устанавливать с даты заключения каждого договора. В рассматриваемой ситуации для определения остаточной стоимости автомобиля, от которой должна начисляться амортизация, организации необходимо провести оценку автомобиля с помощью независимого оценщика. Вопрос: Какими методами можно в ситуации, изложенной в предыдущем вопросе, рассчитывать амортизацию автомобиля, бывшего в эксплуатации? Ответ: Расчет суммы амортизации по автомобилю, используемому работником в служебных целях, а значит, используемому в предпринимательской деятельности организации, производится теми же способами и методами, которые может применять организация в соответствии с п.37 Инструкции № 87/55/33/5. Согласно названному пункту амортизация основных средств по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, начисляется любым из трех установленных методов начисления амортизации: линейным, нелинейным, производительным способами, которые определяются организацией самостоятельно, в т.ч. по объектам одного наименования. До окончания срока полезного использования амортизируемых основных средств способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать в начале календарного года с обязательным отражением в учетной политике, за исключением случаев, указанных в п.48 Инструкции № 87/55/33/5. При этом необходимо обратить внимание, что нелинейный способ начисления амортизации не распространяется на транспортные средства с нормативным сроком службы до 3 лет, легковые автомобили (кроме эксплуатируемых в качестве служебных и используемых для услуг такси). Вопрос: На основании каких нормативных документов можно определить размер арендной платы за автомобиль, взятый в аренду у физического лица? Ответ: Согласно ст.577 Гражданского кодекса РБ (далее - ГК РБ) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, т.е. договор аренды предусматривает возмездное пользование имуществом. В соответствии со ст.585 ГК РБ размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. При определении размеров арендной платы за сдаваемые в аренду физическим лицом транспортные средства можно воспользоваться также Инструкцией о порядке определения размеров арендной платы при сдаче в аренду оборудования, транспортных средств, находящихся в республиканской собственности, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 14.04.2005 № 71. Данная Инструкция обязательна к применению только в случаях, когда в аренду сдаются транспортные средства, находящиеся в республиканской собственности. Вопрос: Нужно ли регистрировать договор аренды транспортного средства? В соответствии с п.2 ст.580 ГК РБ государственной регистрации подлежат договоры аренды недвижимого имущества, заключенные на срок более 1 года. Государственная регистрация договоров аренды движимого имущества законодательством не предусмотрена. Вопрос: Должна ли организация уплачивать налог на недвижимость при: использовании работником личного автомобиля в служебных целях; безвозмездном пользовании автомобилем работника; сдаче организации автомобиля работником в аренду? Ответ: Пунктом 9 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 14 (далее - Инструкция № 14), установлено, что со стоимости основных средств (за исключением жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений), возмездно арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор). Согласно п.27 Инструкции № 14 по основным средствам, принадлежащим работнику и используемым им для нужд нанимателя, организации не являются плательщиком налога на недвижимость. Этим пунктом также установлено, что договор об использовании автотранспортного средства, заключенный между лицами, не состоящими в трудовых правоотношениях, в т.ч. предусматривающий оплату горюче-смазочных материалов и топлива, относится к договорам аренды автотранспортного средства. Уплата налога производится организацией в общеустановленном порядке. Стоимость основных средств, находящихся в пользовании организации на основании договора безвозмездного пользования имуществом с физическим лицом, не облагается налогом. Для удобства представим изложенное в виде таблицы: |——————————————————————————————————————–————————————————————————————¬ | Стороны договора |Необходимость уплаты налога | |——————————————————————————————————————+————————————————————————————| |Автомобиль используется работником |Организация плательщиком | |для нужд нанимателя, и работнику |налога на недвижимость | |выплачивается компенсация |не является | |——————————————————————————————————————+————————————————————————————| |Работник предприятия передал |Организация плательщиком | |автомобиль организации |налога на недвижимость | |в безвозмездное пользование |не является | |——————————————————————————————————————+————————————————————————————| |Физическое лицо, не состоящее в штате |Организация плательщиком | |организации, передало в безвозмездное |налога на недвижимость | |пользование организации автомобиль |не является | |——————————————————————————————————————+————————————————————————————| |С физическим лицом, не состоящим |Организация является | |в штате организации, заключен договор |плательщиком налога | |использования автомобиля, по которому |на недвижимость | |физическому лицу производится оплата | | |горюче-смазочных материалов | | |——————————————————————————————————————+————————————————————————————| |С работником, состоящим в штате |Организация является | |организации, заключен договор аренды |плательщиком налога | |автомобиля |на недвижимость | |——————————————————————————————————————+————————————————————————————| |С физическим лицом, не состоящим |Организация является | |в штате организации, заключен договор |плательщиком налога | |аренды автомобиля |на недвижимость | |——————————————————————————————————————+————————————————————————————| В соответствии с п.26 Инструкции № 14 арендованные основные средства учитываются на счете 001 в оценке, указанной в договорах аренды. Если у арендодателя имеются документы, подтверждающие стоимость автомобиля, то его стоимость может быть установлена на основании таких документов. Если документы, подтверждающие стоимость, отсутствуют, то для правильного исчисления налога на недвижимость необходимо произвести экспертную оценку остаточной стоимости арендованных основных средств. Вопрос: Включаются ли в себестоимость и учитываются ли при налогообложении прибыли затраты на текущий ремонт автомобиля: используемого работником в служебных целях; сданного в аренду; сданного в безвозмездное пользование? Ответ: При использовании работником личного автомобиля в служебных целях за его износ работнику в соответствии со ст.106 Трудового кодекса РБ выплачивается компенсация, поэтому затраты на ремонт автомобиля должен нести сам работник. Если такие затраты оплатит организация, то они должны быть произведены за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении после налогообложения. Кроме того, оплата затрат по ремонту будет являться для работника выплатой социального характера, которая подлежит в соответствии с законодательством обложению чрезвычайным налогом и отчислениями в государственный фонд содействия занятости, взносами в Фонд социальной защиты населения, обязательными страховыми взносами в Белгосстрах и подоходным налогом. Согласно п.38 Инструкции о порядке бухгалтерского учета основных средств, в редакции постановления Минфина РБ от 09.07.2004 № 110, затраты на ремонт арендованных (сданных в аренду) основных средств, производимые в соответствии с условиями договора за счет средств арендатора, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. Таким образом, по договорам аренды организация вправе предусмотреть проведение ремонта автомобиля за счет своих средств и включить затраты по его проведению в себестоимость. Подпунктом 2.2.6.2 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (рег. № 2292/13) (далее - Основные положения), также установлено, что расходы на все виды ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, включаются в себестоимость. Данные затраты будут учитываться и при налогообложении прибыли в соответствии с п.21 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19 (далее - Инструкция № 19). Пунктом 21 Инструкции № 19 установлено, что в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении, включаются расходы по всем видам ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности. Как и в договорах по арендованным средствам, в договорах на безвозмездное пользование автомобилем необходимо предусмотреть ремонт за счет средств организации. В таком случае организация вправе будет включить эти средства в себестоимость и в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Вопрос: Включается ли в себестоимость и в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли: компенсация, выплачиваемая работнику за износ личного автомобиля, используемого в служебных целях; арендная плата? Ответ: Согласно подп.2.10.10 Основных положений в себестоимость включается компенсация за использование для нужд нанимателя личных транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений в соответствии с законодательством. В данном случае таким законодательным актом является Трудовой кодекс РБ, ст.106 которого предусмотрено, что работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ компенсации. Размер и порядок выплаты этой компенсации определяются по договоренности с нанимателем. В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, включается компенсация за износ (амортизацию) использованных для нужд нанимателя личных транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений в соответствии с законодательством (подп.28.7 Инструкции № 19). При этом п.29 Инструкции № 19, который устанавливает ограничения по размеру отнесения тех или иных расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении, никаких ограничений по включению в указанные затраты компенсации за износ использованного для нужд нанимателя личного имущества работника не содержит. Это дает основание предполагать, что компенсация в размере, установленном по договоренности сторон, полностью включается в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Для отнесения компенсации на себестоимость необходимо, чтобы у организации были первичные документы, подтверждающие фактическое использование имущества, за износ которого выплачивается компенсация, для нужд нанимателя в целях обеспечения процесса производства (в зависимости от уставной деятельности). Так, при использовании транспортных средств должны быть оформлены путевые листы в соответствии с постановлением Минфина РБ от 31.03.2000 № 31 «Об утверждении бланков путевых листов и инструкций по их заполнению» (с изменениями и дополнениями). Компенсация за износ (амортизацию) использованных для нужд предприятия личных транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений отражается в составе элемента «Прочие затраты» записью: Д-т 20, 23, 25, 26, 44 и т.д. - К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Арендная плата, установленная договором, включается в себестоимость в соответствии с подп.2.10.6 Основных положений и учитывается при налогообложении прибыли согласно подп.28.13 Инструкции № 19. При этом размеры арендной платы для включения в себестоимость также не ограничиваются. Вопрос: Облагается ли чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости сумма: компенсации за износ личного автомобиля, используемого в служебных целях; арендной платы? Ответ: В соответствии с п.3.9 состава фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости, являющегося приложением 3 к Закону РБ от 31.12.2005 № 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (далее - приложение 3), в состав фонда заработной платы, подлежащего обложению единым платежом в размере 4%, включаются суммы компенсации за использование принадлежащих работникам транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений для нужд организации сверх норм амортизации, а также документально не подтвержденных расходов горюче-смазочных материалов. Таким образом, сумма компенсации, равная сумме амортизации, рассчитанной на основании Инструкции № 87/55/33/5, обложению чрезвычайным налогом и обязательными отчислениями в государственный фонд содействия занятости не подлежит, а сумма компенсации сверх рассчитанного размера амортизации облагается названными платежами. Арендная плата в соответствии с приложением 3 в состав фонда заработной платы для исчисления чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости не включена, и, следовательно, не подлежит налогообложению. Вопрос: Исчисляется ли подоходный налог от суммы: компенсации, выплачиваемой работнику за износ личного автомобиля, используемого в служебных целях; арендной платы? Ответ: Начисленная сумма компенсации за использование принадлежащих работникам транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений для нужд организации включается в совокупный доход, подлежащий обложению подоходным налогом (подп.1.3 п.1 ст.12 Закона РБ «О подоходном налоге с физических лиц», в ред. Закона РБ от 09.12.2005 № 78-З). В соответствии с подп.1.4 п.1 ст.4 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» арендная плата включается в совокупный доход, подлежащий обложению подоходным налогом. Таким образом, и суммы компенсации, и арендная плата облагаются подоходным налогом. 24.02.2006 г. Валентина Прохожая, экономист Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 8, 2006 г. От редакции: Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19, на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 30.01.2006 № 16 изложена в новой редакции.

В Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на

доходы и прибыль, утвержденную постановлением Министерства по

налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19, на

основании постановления Министерства по налогам и сборам от

26.07.2006 № 80 внесены изменения и дополнения.

С 5 октября 2006 г. постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 14.04.2005 № 71 «Об утверждении Инструкции о порядке определения размеров арендной платы при сдаче в аренду оборудования, транспортных средств, находящихся в республиканской собственности» на основании постановления Министерства экономики от 15.09.2006 № 159 утратило силу. В Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения. С 1 января 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 14 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 30.12.2006 № 137 утратило силу. С 1 января 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 30.12.2006 № 137 утратило силу.
В Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 № 218-З на основании Закона Республики Беларусь от 18.05.2007 № 233-З внесены дополнения и изменения.
Источник: http://www.busel.org/texts/cat1eh/id5dwmynn.htm



Рекомендуем посмотреть ещё:



Использование работником организации личного автомобиля в служебных целях
Егэ 2018 когда подавать заявкуКогда оплачивать страховые взносы ип 2018Торт на новый год 2018 видеоСколько госпошлина за развод в 2018 году через судПочему не будет революции в 2018


Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля 2018 Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля 2018 Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля 2018 Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля 2018 Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля 2018 Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля 2018 Как выгоднее оформить использование сотрудником своего автомобиля 2018



ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ